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中華人民共和國國務(wù)院令
第138號

　一九九三年十二月十三日

中華人民共和國土地增值稅暫行條例

　　第一條 為了規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，維護國家權(quán)益，制定本條例。

　　第二條 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當依照本條例繳納土地增值稅。

　　第三條 土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計算征收。

　　第四條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除本條例第六條規(guī)定扣除項目金額后的余額，為增值額。

　　第五條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

　　第六條 計算增值額的扣除項目：

　　（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；

　　（二）開發(fā)土地的成本、費用；

　　（三）新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；

　　（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

　　（五）財政部規(guī)定的其他扣除項目。

　　第七條 土地增值稅實行四級超率累進稅率：

　　增值額未超過扣除項目金額５０％的部分，稅率為３０％。

　　增值額超過扣除項目金額５０％、未超過扣除項目金額１００％的部分，稅率為４０％。

　　增值額超過扣除項目金額１００％、未超過扣除項目金額２００％的部分，稅率為５０％。

　　增值額超過扣除項目金額２００％的部分，稅率為６０％。

　　第八條 有下列情形之一的，免征土地增值稅：

　　（一）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額２０％的；

　　（二）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。

　　第九條 納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收：

　　（一）隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；

　　（二）提供扣除項目金額不實的；

　　（三）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的。

　　第十條 納稅人應(yīng)當自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

　　第十一條 土地增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收。土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法征收土地增值稅。

　　第十二條 納稅人未按照本條例繳納土地增值稅的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不得辦理有關(guān)的權(quán)屬變更手續(xù)。

　　第十三條 土地增值稅的征收管理，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十四條 本條例由財政部負責(zé)解釋，實施細則由財政部制定。

　　第十五條 本條例自一九九四年一月一日起施行。各地區(qū)的土地增值費征收辦法，與本條例相抵觸的，同時停止執(zhí)行。